合肥市各地高新技术企业税务核查关键要点及申报研发费用归集、高品认定要求问题答疑

合肥市各地高新技术企业税务核查关键要点及申报研发费用归集、高品认定要求问题答疑如下，蜀山区、包河区、庐阳区、瑶海区、政务区、经济技术开发区、高新区、滨湖新区、新站区、长丰县、肥东县、肥西县需要咨询申报的可以免费咨询渔渔为您解答指导！

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一税务核查的主要内容

税务核查是由税务部门具体承担的，主要针对高新技术企业产品（服务）收入、研发费用归集、科技人员占比三项指标以及企业所得税征收方式等的核查。

税务核查人员一般为当地税管员，但近年来各县区针对一部分企业开展跨区交叉审核，审查更为严格。

二研发费用的归集问题

01关于研发费用辅助账的设置

是否分别按研发项目设置辅助账专账，费用项目设置是否规范。是否与记账凭证及原始凭证相对应。

02归集相关费用的依据是否充分

是否与研发项目相关（特别是人员人工费、直接投入费用）。

1.人员人工费核查要点：

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

?核查要点：是否虚报研发人员人数、费用归集是否合理。

2.直接投入费用核查要点：

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

?核查要点：研发领用的原材料费用的真实性、合理性，形成产品的去向，未能形成产品造成废料的处理；燃料动力费的真实性、合理性；其他相关费用计入的真实性、合理性。

3.折旧费用与长期待摊费用核查要点：

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

?核查要点：相关仪器、设备和建筑物是否真的存在，计提折旧是否合理、共用仪器设备及建筑物的折旧分配依据和金额是否合理。长期待摊费用的归集与分摊是否真实合理。

4.无形资产摊销费用核查要点：

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

?核查要点：无形资产是否真实存在，摊销是否合理并相关。

5.设计费用核查要点：

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

核查要点：设计费用是否与研发项目相关，归集是否真实、准确。

6.装备调试费用与试验费用核查要点：

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

核查要点：费用的相关性、真实性、合理性。

7.委托外部研究开发费用：

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

核查要点：委外研发合同、费用支付凭证、专项报告中是否按照80%计入。该研发是否与企业的主要经营业务紧密相关。

8.其他费用的核查：

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

核查要点：所归集的该类费用与研发项目的相关性、真实性、合理性。是否超过研发费用总额的20%。

三高新技术产品收入认定问题

高新技术产品收入相关概念，小编在这就不过多赘述了，如想要了解更具体内容可评论区留言哦~

01核查要点

以下为针对最近一年的高新技术产品收入认定的核查要点:

1.检查高新技术产品收入台账或辅助账；

2.检查高新技术产品销售合同及发票；

3.总收入计算的合规性。

02注意要点

（1）未使用本公司核心技术的产品/服务、核心技术所有权不归本公司所有、技术对产品（服务）不具备核心支持作用或核心技术缺乏创新性等情况下的收入，都不能被认定为高新技术产品（服务）收入。

（2）高新技术收入的界定较为复杂，需要考虑多种因素。一般来说，高新技术收入包括高新技术产品销售收入、技术转让收入、委托研发收入等。其中，高新技术产品销售收入是最主要也是最传统的来源，包括新产品销售收入、高科技产品销售收入与技术密集型产品销售收入；技术转让收入是指企业通过专利、技术秘密等知识产权的转让获得的收入；委托研发收入是指企业受委托进行高新技术研发活动所取得的收入。

（3）高新技术收入还需符合国家相关法律法规的规定，并需要经过认定和审核。在计算高新技术收入时，可以采用直接计算法或系数计算法，具体取决于企业的实际情况。

以上就是小编将为大家具体讲解的内容，希望会对大家有个帮助！

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