宿州市股权转让六种容易被稽查的行为和相关问题答复

2023/12/5

宿州市的公司或者个人在进行股权转让时，要注意6种行为容易被稽查，下面就来详细了解，有任何疑问，都可以咨询小编解答。

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宿州市股权转让六种容易被稽查的行为

1、未申报纳税

发生股权转让行为但不申报缴纳相应税款的，股权转让双方属于不缴纳应纳税款的偷税行为，将会受到相应税务行政处罚。

2、股权转让价款存疑

可能表现为0元转让、1元转让等；企业盈利但转让价格不合理的折价转让；同一企业短期内股权转让存在较大差异等情形。

3、资料不完整，虚假申报

不能提供完整且准确的股权原值证明材料；应当依法进行资产评估，但未能提供或拒不提供有效的资产价值评估报告的。

4、频繁进行股权转让行为

在一定期限内频繁发生股权转让行为，将被识别并作为税务稽查重点对象。

5、发生注册资本变动

当企业发生注册资本变动时，可能涉及引入投资者导致注册资本增加亦可能通过资本公积转增股本，或企业减少注册资本。

6、签订阴阳合同

明面上签订低价的股权转让协议，实际上在合同外还签订了一份真实合同，通过一些方式向受让方收取现金或者实物资产存在偷税行为，会涉及行政处罚。

注意：股权转让股权并完成工商登记变更，即使没有收到转让款也要及时进行个税申报和缴纳；股东解除原股权转让合同，并收回转让的股权，向税局申请返还个税，税局是不支持的收回原转让股权，视为另一次的股权转让行为，也需要缴税。

二、宿州市股权转让相关问题答复

问题1：股东A转让标的公司B的股权，B公司注册资本1000万，未实际到资。实收资本为0，B公司没有产生收入，未分配利润为负，净资产为负。请问：转让B公司股权是否可以按0元转让？如果按0元转让，印花税是否不用缴？

税局答复：“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

因此，根据上述文件规定，您涉及股权转让业务，应当按照产权转移书据税目缴纳印花税。当股权转让合同所载金额为零时，若您有正当理由，则印花税为零;若无正当理由，税务机关有权对计税依据进行核定。您可以根据实际情况进行股权零元转让，税收政策未作限制。

也就是说：

1、股权转让可以0元转让，但必须有正当理由，此时印花税为零。

2、如果无正当理由，即使0元转让，税务局也会进行核定，此时印花税按照产权转移书据税目缴纳。

0元转让股权的正当理由有哪些？

1、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权。

2、继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份。

3、相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理。

4、股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

问题2：无正当理由，税局是怎么核定价格的？

根据国家税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》十四条的规定：

主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

（一）净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

举个例子：

王总有个有限责任公司，100%控股，注册资金1000万元，全部属于认缴，也就是实收资本0元。经过2年经营，截止目前未分配利润1000万元，也就是净资产1000万元。现在要股权转让给刘总，股东决议中标明的转让价格0元。

请问：该股权转让价格0元是否合法？印花税如何计算？

答：0元价格不合法，需要核定股权转让收入。计算方法如下：

1、股权对应的净资产公允价值份额=1000万元*100%=1000万元

2、因此核定股权转让收入=1000万元

3、转让人和受让人分别缴纳股权转让的印花税=1000*0.05%=5000元

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